Налогообложение компаний с ограниченной ответственностью (LLC)

Компания с ограниченной ответственностью (LLC) представляет собой своего рода сочетание партнерства и корпорации

Такие характерные черты партнерства как достаточно простой порядок регистрации, меньшее количество требований к корпоративным документам и иным формальным вопросам организации бизнеса, например, требования к проведению собраний и подачи отчетности, сочетаются в LLC с отсутствием категории Генерального партнера (который несет личную ответственность по долгам и обязательствам партнерства).

В отношении ответственности по долгам и обязательствам участников, LLC присущи черты корпорации, поскольку LLC является самостоятельным юридическим лицом, личной ответственности по долгам и обязательствам LLC ее участники не несут - ответственность участников ограничена лишь размером их вклада.

LLC может выбрать один из вариантов того, как она будет рассматриваться для целей налогообложения

LLC с единственным участником изначально, если не выбран иной вариант, рассматривается как индивидуальная предпринимательская деятельность. Однако компания с ограниченной ответственностью может также выбрать и вариант налогообложения, установленный для C-корпорации или S-корпорации. LLC, в составе которой более одного участника, изначально, если не выбран иной вариант, рассматривается как партнерство, но такая компания с ограниченной ответственностью может, как и в случае с индивидуальной предпринимательской деятельностью, выбрать вариант налогообложения, установленный для C-корпорации или S-корпорации.

В контексте создания оффшорной компании необходимо выбрать наиболее удобный с точки зрения налогообложения и коммерчески выгодный вариант. Для LLC с единственным участником наилучшим является вариант налогообложения, установленный в отношении индивидуальной предпринимательской деятельности, а для LLC, в составе которого более одного участника – вариант налогообложения, установленный для партнерства.

Порядок уплаты налогов компанией LLC

LLC не должна платить налог на прибыль в США, если ее участники (бенефициары) не являются гражданами США и не получали грин-карту, и если компания не осуществляет деятельность на территории США.

Налогообложение LLC, зарегистрированных в Делавэре, осуществляется по т.н. «перетекаемому» принципу. Прибыль самой компании с ограниченной ответственностью не облагается налогом. Прибыль компании с ограниченной ответственностью распределяется между ее участниками, при этом доход самих участников облагается налогом. Доходы иностранцев-нерезидентов, полученные в США, не облагаются налогом в США.

Юридические лица, в том числе и организованные в форме компаний с ограниченной ответственностью на уровне штата Делавэр уплачивают франшизный налог. Ставка франшизного налога фиксированная и составляет 250$. Налог должен быть уплачен не позднее 1 июня каждого года. Штраф за неуплату или просрочку в уплате составляет 200$. За просрочку уплаты налога и штрафа начисляются проценты в размере 1.5% в месяц.