Республика Кипр после вступления в Европейский Союз в целях гармонизации своего законодательства с директивами и рекомендациями Европейского Союза в июле 2002 года внесла изменения в налоговое законодательство.
Вступивший в силу с 1 января 2003 года налоговый закон разделил компании на резидентов и нерезидентов Кипра для целей налогообложения.
Компания подлежит обложению налогом на Кипре, только если она является резидентом Кипра, причем налог взимается с так называемого «всемирного дохода», то есть с дохода от источников, находящихся как на территории Кипра, так и за его пределами.
Компания признается резидентом Кипра, если ее центр управления и контроля расположены на Кипре. Тем не менее, ни в законе о подоходном налоге, ни в любом другом акте не содержится понятия «управление и контроль».
При определении местонахождения управления и контроля налоговая служба руководствуется следующими критериями:
1) Кто осуществляет управление и контроль. В соответствии с правовой системой Кипра, акционеры осуществляют контроль над компанией путем голосования на общем собрании, в то время как собрание директоров осуществляет ежедневное управление и контроль за деятельностью компании. Следовательно, определяющим фактором будет резидентность директора компании, а не ее акционеров. И даже тот факт, что акционеры могут путем голосования уволить директора, в данном случае не учитывается.
Но необходимо иметь в виду, что если в Уставе компании полномочия директора значительно ограничены в пользу акционеров, то резидентность акционеров будет играть решающую роль.
Место управления и контроля необходимо отделять от места осуществления бизнеса. Например, если компания торгует за пределами Кипра, проводя собрания директоров на территории Кипра, она будет признана резидентом.
2) Факторы, определяющие место осуществления управления и контроля.
Выше уже упоминалось, что управление и контроль должны осуществляться советом директоров на территории Кипра. Это значит, что директора должны проводить собрания на территории Кипра при принятии решений о политике развития компании, финансах и других вопросов.
Но существуют и другие факторы, которые могут положительно или отрицательно повлиять при решении вопроса о резидентности компании.
Положительные факторы:
Резидентность директора. Директора или по меньшей мере, большинство из них должны быть гражданами Кипра. В таком случае, легче доказать, что собрания директоров проводятся на территории Кипра.
Наличие офиса. Деятельность должна осуществляться в офисе, находящемся на Кипре, то есть здесь проводятся собрания, принимаются решения, что следует отражать в протоколах собраний.
Подписание контрактов. Как, впрочем, и выставление счетов, подписание других соответствующих документов должно осуществляться на Кипре.
Наем персонала и выплата заработной платы в размере, соответствующему рынку.
Бланк организации. На бланке должна отражаться информация о названии компании, адрес офиса и контактная информация: телефон, факс, адрес электронной почты.
Открытие счета в банке. Счет должен быть открыт в Кипрском банке.
Отрицательные факторы:
Назначение директора нерезидента Кипра. Особенно, если он резидент страны, из которой компания будет получать доход. В некоторых случаях, это может привести, в том числе, и к двойному резидентству, а, следовательно, к двойному налогообложению.
Выдача генеральной доверенности. Это также может привести к тому, что налоговая служба признает, что управление и контроль осуществляет доверенное лицо. И резидентность компании будет определяться по резидентности доверенного лица.
RUS
|
